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起止时间:2020-02-24到2020-06-19
更新状态:已完结
第2章销售与收款循环审计 第2章单元测试
1、 当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是( )。
A:坏账审批表
B:贷项通知单
C:应收账款明细账
D:主营业务收入明细账
答案: 贷项通知单
2、 为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中最有效的是（ ）。
A:汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B:汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C:汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D:汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较
答案: 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
3、 被审计单位为了检查销售交易记录的及时性，下列实施的检查程序正确的是( )。
A:检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记
B:比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表
C:检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对
D:了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策
答案: 检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记
4、 注册会计师对被审计单位甲公司2018年度财务报表进行审计，实施函证程序时，下列说法中正确的是( )。
A:债务人A公司回函称所欠30万元货款已于2018年12月30日通过银行付款。注册会计师认可该笔款项无错报
B:债务人B公司回函称尚未收到所订50万元货物，注册会计师将该笔货款认定为错报
C:债务人C公司回函称货物10万元为以收取手续费方式受托代销货物，至2018年12月31日该批货物未售出。注册会计师检查发运凭证、销售发票
D:债务人D公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭证
答案: 债务人D公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭证
5、 注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（ ）。
A:年底应收账款的真实性
B:是否存在过多的销售折扣
C:销售业务的入账时间是否正确
D:销售退回是否已经核准
答案: 销售业务的入账时间是否正确
6、 下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是 ）。
A:主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制
B:规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制
C:企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
D:编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人
答案: 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人
7、 开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括。
A:依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
B:是否对所有装运的货物都开具了账单
C:是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易
D:是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单
答案: 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
8、 注册会计师在确定应收账款函证时间时，如果所依据的重大错报风险评估水平最低，下列（）决策是适当的。
A:以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
B:以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
C:在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D:以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
答案: 以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
9、 如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。
A:应付款项
B:预付账款
C:应收账款
D:预收款项
答案: 预收款项
10、 应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的( )。
A:临近资产负债表日
B:年中
C:年初
D:资产负债表日后
答案: 临近资产负债表日
11、 下列有关函证的说法中，错误的有（ ）。
A:如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B:应收账款询证函可以作为催款信函
C:函证数量受被审计单位管理层意图的影响
D:如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
答案: 应收账款询证函可以作为催款信函;
函证数量受被审计单位管理层意图的影响;
如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
12、 下列被审计单位销售与收款循环容易出现重大错报风险的有( )。
A:A公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定
B:B公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上
C:C公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标
D:D公司未制定客户赊销信用政策
答案: A公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定;
B公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上;
C公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标;
D公司未制定客户赊销信用政策
13、 在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有( )。
A:由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
B:每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构
C:如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%
D:发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
答案: 如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%;
发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
14、 以下与回函结果相关的审计建议中，错误的是（ ）
A:对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B:对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C:对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D:对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
答案: 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备;
对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项;
对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
15、 以下说法中正确的是（ ）。
A:检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标
B:销售发票需要事先连续编号
C:开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
D:仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
答案: 销售发票需要事先连续编号;
开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单;
仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
16、 注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法恰当的是（ ）。
A:选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示
B:应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性
C:将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目
D:检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性
答案: 应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性;
将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目;
检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性
17、 对销售交易中内部控制进行测试,以下情况体现了适当的职责分离原则的有( )。
A:一人负责主营业务收入账和应收账款账,但由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账
B:负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金
C:将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立
D:应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
答案: 负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金;
将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立;
应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
18、 对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后,决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中,通常能够达到这一目的的有( )。
A:对账面金额较小的存货实施监盘程序
B:不预先通知存货监盘地点
C:对销货交易的具体条款进行函证
D:对大额应收账款进行函证
答案: 对账面金额较小的存货实施监盘程序;
不预先通知存货监盘地点;
对销货交易的具体条款进行函证
19、 在审计应收票据是否已经在资产负债表内作恰当披露时,注册会计师应查实( )。
A:资产负债表中应收票据的数据与审定数相符
B:资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据
C:已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明
D:长期应收票据未列入流动资产项目内
答案: 资产负债表中应收票据的数据与审定数相符;
资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据
20、 在确定函证对象后,如果公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,应选取的有( )。
A:如果公司的要求合理,则应当实施替代审计程序
B:如果公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
C:如果公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制
D:如果公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
答案: 如果公司的要求合理,则应当实施替代审计程序;
如果公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制;
如果公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
21、 下列可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有( )。
A:被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能错误地对系统进行更改
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